为职工报销的医疗费用能否纳入职工福利费在企业所得税前扣除？

沉水军

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定，企业职工福利费包括职工医疗费、生活费、住房、交通等。企业支付的各类补贴和非货币性福利包括企业支付给职工出国就医的医疗费用、未实行医疗统筹的企业职工的医疗费用、职工支援的医疗补助等直系亲属、取暖补贴、员工防暑降温费用、员工困难等。 补贴、救济金、员工食堂基金补贴、员工交通补贴等。因此，对于没有实行医疗统筹的企业，为其员工报销的医疗费用属于员工福利费用； 实行医疗统筹的企业，为其职工报销的医疗费用，不属于国税函[2009]3号第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费在税前扣除。

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公司租用一层办公楼作为办公场所。 由于水电表的所有者是房东，公司缴纳水电费后，水务局和供电单位都会向房东开具发票。 公司需要提供什么证明才能申请缴纳企业所得税？ 前置扣除？

沉水军

根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条：“企业租金（ （含单一承租人承租的企业）办公室 出租人将生产用房等资产及其他资产作为应税项目开具水、电、煤气、空调、供热、通讯线路、有线电视、网络等资产发票的，企业应使用发票作为税前扣除凭证； 出租人应当分摊的，企业应当使用出租人开具的其他对外凭证作为税前扣除凭证。”

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企业承担职工工资个人所得税。 企业承担的这部分个人税是否可以在企业所得税前扣除？

沉水军

根据《国家税务总局关于用人单位为职工承担的年度一次性奖金部分征税个人所得税计算方法问题的公告》第四条（国家税务总局公告第28号） ，2011）：“用人单位为职工缴纳的个人所得税，应当作为个人工资、薪金所得，单独列示为企业管理费用的，在计算企业所得税时，不得在税前扣除。”

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企业向保险公司缴纳的财产保险费可以在企业所得税前扣除吗？

沉水军

企业参加财产保险并按规定缴纳保险费的，可以扣除。

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企业车辆因交通违法缴纳的交通罚款可以在企业所得税前扣除吗？

沉水军

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股利、红利等股权投资收益；

（二）企业所得税；

（三）税款滞纳金；

（四）罚金、罚款和没收财产损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经批准的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他费用。 ”

因此，企业缴纳的行政罚款不得在企业所得税前扣除。

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